Impostos para expatriados suíços em Portugal
Uma pensão profissional suíça por emprego anterior no setor privado só pode ser tributada em Portugal quando o beneficiário aí reside. O mesmo se aplica a um levantamento em capital, e o imposto suíço retido na fonte sobre esse pagamento é reembolsável através de um pedido ao cantão onde a instituição de previdência tem sede, com a confirmação, pela autoridade tributária portuguesa, da residência para efeitos da convenção e do conhecimento do pagamento.
Pensões suíças e residência fiscal em Portugal
O tratamento fiscal de uma pensão suíça depende do tipo de pensão, da residência para efeitos da convenção e de o pagamento ser periódico ou em capital.
O que muda quando vem da Suíça para Portugal
O cancelamento formal do registo, o último período de imposto sobre o património e qualquer levantamento de pensão devem ser verificados antes da mudança, em vez de presumidos a partir de uma regra genérica de exit tax.
Os pagamentos de capital do segundo e do terceiro pilares exigem comparar a retenção suíça, as condições do eventual reembolso e a classificação portuguesa. Portugal pode tratar capital e pensão periódica de forma diferente.
Como a convenção Suíça-Portugal imputa os seus rendimentos
A Suíça e Portugal tributam ao abrigo de uma convenção em vigor, com eliminação da dupla tributação por crédito ou isenção. Como mapa geral para alguém agora residente em Portugal:
| Tipo de rendimento | Onde é tributado | Notas |
|---|---|---|
| Pensão estatal suíça AVS / AHV do primeiro pilar | Portugal (residência) | Sem retenção suíça sobre a pensão corrente. |
| Segundo pilar suíço (profissional) e terceiro pilar de pensão privada | Portugal (residência) | Para regimes do setor privado; os pagamentos de capital são um caso especial (abaixo). |
| Pensão suíça de função pública | Em regra, Suíça | Aplicam-se as exceções de nacionalidade e residência previstas na convenção. |
| Trabalho dependente | Em regra, o país onde o trabalho é prestado, sujeito à convenção | Os dias de trabalho na Suíça também podem ser tributados aí. Verifique a exceção de curta duração: dias de presença, residência da entidade patronal e estabelecimento que suporta a remuneração. |
| Dividendos e juros | Pode haver retenção suíça; o tratamento português depende das regras aplicáveis | Um pedido elegível ao abrigo da convenção pode recuperar a retenção em excesso. O crédito português está sujeito a limites. |
| Mais-valias de investimentos privados | Em regra, Portugal | Participações cujo valor derive de imóveis e ativos ligados a uma atividade ou estabelecimento na Suíça exigem análise separada. |
| Imóveis suíços (rendas e mais-valias) | Suíça (onde se situa o imóvel) | Portugal também tributa e concede eliminação da dupla tributação. |
A convenção permite à Suíça tributar ganhos com participações cujo valor derive, direta ou indiretamente, em mais de 50% de imóveis suíços. A existência de imposto a pagar também depende da legislação interna suíça.
Os três pilares e a armadilha do pagamento de capital
As pensões suíças assentam em três pilares, e são o segundo e o terceiro que exigem mais atenção. Uma pensão periódica é, em geral, tributável em Portugal enquanto país da sua residência.
Um levantamento de capital é diferente e traz três riscos ligados entre si:
| Questão | O que verificar |
|---|---|
| Imposto suíço na fonte | Um pagamento de capital é tributado na fonte na Suíça a uma taxa definida pelo cantão onde a fundação de pensões tem domicílio, não pelo cantão da sua última residência, pelo que a instituição pagadora é relevante para calcular a retenção. |
| Reembolso | O reembolso depende da convenção, da natureza privada ou pública da prestação e, quando relevante, da nacionalidade. O formulário Q-IS exige certificação da residência pela autoridade do país de residência e conhecimento do pagamento de capital, seguindo depois para o cantão da instituição de previdência com o comprovativo da prestação e os documentos necessários. Uma declaração portuguesa de IRS não é uma condição universal em substituição dessas provas. |
| Reclassificação portuguesa | Portugal pode tratar um pagamento de capital de forma diferente de uma pensão regular, o que pode alterar o imposto português e, no pior caso, deixar parte do pagamento tributado em ambos os países. |
Numa mudança para a UE, a restrição ao levantamento da componente profissional obrigatória depende, designadamente, da sujeição ao seguro obrigatório no país de destino.
Pensões e porque o IFICI não ajuda reformados
Ao abrigo do IFICI, o regime que substituiu o RNH, as pensões estrangeiras não estão isentas e são tributadas às taxas progressivas normais. A antiga taxa fixa do RNH para pensões está fechada a novas chegadas, e a maioria dos reformados também não se qualifica para o IFICI.
Retenção na fonte suíça e reembolsos
A Suíça pode aplicar imposto antecipado de 35% aos rendimentos abrangidos; nem todos os pagamentos de juros suíços estão sujeitos a essa retenção. Um residente elegível ao abrigo da convenção pode pedir o reembolso da retenção acima do limite aplicável, cumprindo os requisitos e o prazo.
Quando Portugal tributa o rendimento, o crédito de imposto estrangeiro está sujeito aos limites da lei portuguesa e da convenção, sem exceder o imposto português correspondente a esse rendimento. A retenção suíça em excesso pode ter de ser recuperada na Suíça.
Coordenar a administração fiscal suíça e as Finanças
Manter imóveis suíços, investimentos suíços ou pensões suíças normalmente implica uma declaração suíça limitada em paralelo com a declaração portuguesa, cabendo à convenção decidir quem tributa o quê e a Portugal conceder a eliminação da dupla tributação.
Perguntas frequentes
A Suíça tem um exit tax quando saio?
A tributação na saída depende da sua situação, do cantão e da comuna. O principal encargo a planear é muitas vezes o imposto na fonte sobre um pagamento de capital de uma pensão do segundo ou terceiro pilar.
Como é tributada a minha pensão suíça em Portugal?
Ao abrigo da convenção, a sua pensão estatal AVS e as suas pensões privadas do segundo e terceiro pilares são geralmente tributáveis em Portugal enquanto país da sua residência, às taxas progressivas normais, porque o IFICI não isenta pensões estrangeiras. Uma pensão suíça de função pública é tratada de forma diferente e pode continuar tributável na Suíça.
O que acontece a um levantamento de pensão em capital?
A retenção suíça sobre um pagamento de capital depende do cantão da instituição de previdência. O eventual reembolso exige verificar a convenção e apresentar o Q-IS. Compare também a classificação e o imposto portugueses.
O IFICI cobre a minha pensão suíça?
Não. O IFICI, o regime que substituiu o RNH, não isenta pensões estrangeiras; quando Portugal tributa uma pensão suíça, fá-lo às taxas progressivas normais.
Posso recuperar a retenção na fonte suíça sobre dividendos e juros?
Um residente elegível ao abrigo da convenção pode pedir o reembolso da retenção suíça acima do limite aplicável, cumprindo os requisitos e o prazo.
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