Impostos para expatriados franceses em Portugal

Resposta curta

A pensão de base da CNAV também só pode ser tributada em Portugal quando o beneficiário aí reside, ao passo que uma pensão francesa da função pública só pode ser tributada em França, salvo se o beneficiário for residente em Portugal e tiver nacionalidade portuguesa, caso em que só Portugal a pode tributar. O IFICI não isenta pensões, que ficam fora das categorias A, B, E, F e G abrangidas pelo regime de isenção dos rendimentos estrangeiros do IFICI.

O que muda quando vem de França para Portugal

Se detiver participações societárias relevantes ou uma carteira de valores mobiliários, a exit tax pode cristalizar no dia em que se muda. Depois de passar a ser residente em Portugal, a convenção França-Portugal decide que país tributa cada tipo de rendimento, e a resposta é diferente para uma pensão do setor público e para uma pensão privada.

Do lado português, o regime em que os reformados costumavam confiar (o RNH, Residente Não Habitual, com a sua taxa reduzida sobre pensões) está fechado a novas entradas e o seu substituto, IFICI, não cobre pensões.

Como a convenção França-⁠Portugal atribui o seu rendimento

França e Portugal tributam ao abrigo de uma convenção para evitar a dupla tributação (a convenção de 1971, conforme posteriormente alterada), pelo que cada tipo de rendimento é atribuído a um país, com o outro a conceder o desagravamento. Como mapa geral:

Pelas regras gerais portuguesas, os rendimentos tributáveis nos dois países podem beneficiar de crédito pelo imposto francês elegível, dentro dos limites portugueses e convencionais. Os rendimentos estrangeiros elegíveis podem estar isentos no IFICI, cumpridas as condições de categoria, fonte e jurisdição; os direitos RNH preservados seguem regras próprias.

A exit tax francesa quando sai para Portugal

A exit tax francesa pode aplicar-se quando transfere o seu domicílio fiscal para o estrangeiro se tiver sido residente fiscal em França durante pelo menos seis dos dez anos anteriores e, cumulativamente, os seus valores mobiliários e direitos societários valerem mais de 800.000 € no total, ou representarem pelo menos metade dos lucros de uma sociedade. Trata as suas mais-valias latentes como se tivesse vendido no dia anterior à saída.

Numa mudança para Portugal, o pagamento pode beneficiar de diferimento automático nos termos aplicáveis à UE. O cancelamento da tributação das mais-valias latentes depende das condições do prazo de dois ou cinco anos, consoante o valor abrangido; certos eventos podem antecipar a exigibilidade. As obrigações de declaração e acompanhamento mantêm-se mesmo quando não há pagamento imediato.

As armadilhas são não entregar os formulários do ano de saída e de acompanhamento anual, ou vender durante a janela de diferimento, o que cristaliza o imposto. Se vender durante o diferimento, o imposto pago em Portugal sobre a venda pode ser deduzido à exit tax francesa.

Pensões: a distinção entre público e privado, e porque o IFICI não ajuda reformados

Uma pensão francesa por serviços prestados ao Estado ou às entidades públicas abrangidas é, em regra, tributável apenas em França. O regime convencional das pensões de serviço público atribui, porém, tributação exclusiva a Portugal quando o beneficiário é residente em Portugal e tem nacionalidade portuguesa.

A pensão pública francesa ordinária de velhice (o régime général / CNAV retraite de base) não é uma pensão de função pública para efeitos da convenção e é tributada em Portugal, como uma pensão privada.

Uma pensão francesa do setor privado ou profissional é tributável em Portugal enquanto seu país de residência e, ao abrigo do IFICI (o regime que substituiu o RNH para novas entradas a partir de 2024), as pensões estrangeiras não estão isentas. São tributadas às taxas progressivas normais de Portugal.

Assim, a expectativa antiga, uma taxa fixa reduzida sobre uma pensão francesa ao abrigo do RNH, já não se aplica a novas mudanças. A maioria dos reformados não se qualifica para o IFICI em qualquer caso.

Contribuições sociais francesas e a isenção da UE

Para além do imposto sobre o rendimento, França cobra aos não residentes contribuições sociais sobre rendimentos prediais e mais-valias imobiliárias de fonte francesa.

Se residir em Portugal, estiver inscrito no regime obrigatório português de Segurança Social e os seus cuidados de saúde não estiverem a cargo de um regime obrigatório francês, fica isento de CSG e CRDS sobre esses rendimentos; mantém-se apenas o prélèvement de solidarité de 7,5%.

Um reformado cuja única pensão seja francesa continua, em regra, a cargo do regime francês, normalmente através de um formulário S1 emitido por França, e não beneficia da isenção. A isenção não é automática: pede-se na declaração francesa ou, depois, por reclamação, com prova da inscrição.

Coordenar a DGFiP e as Finanças

Manter um imóvel arrendado em França ou investimentos franceses significa normalmente que continua a declarar em França como não residente ao mesmo tempo que declara em Portugal, com a convenção a decidir quem tributa o quê e Portugal a aplicar o crédito ou a isenção adequados.

O trabalho consiste em fazer com que as declarações francesa e portuguesa usem os mesmos factos e os mesmos números, para que o desagravamento seja corretamente aplicado e nenhum rendimento seja tributado duas vezes ou omitido.