África do Sul e Portugal: pensões e SARS

Uma pensão sul-africana paga a um residente em Portugal em consequência de um emprego anterior só pode ser tributada em Portugal, nos termos do regime de pensões por emprego anterior da Convenção entre Portugal e a África do Sul, salvo se for uma pensão por serviço público.

Resposta curta

Ambos os Estados podem tributar uma renda adquirida a uma seguradora sul-africana mediante o pagamento de uma importância global, podendo a África do Sul tributá-la a uma taxa não superior a 12% sobre a parcela de rendimento da renda que exceda 10.000 dólares dos EUA por ano.

Uma mudança da África do Sul para Portugal exige distinguir três processos: a data de cessação da residência fiscal, o imposto sobre ativos ou prestações de reforma e a transferência de fundos através do banco autorizado.

Três processos distintos na mudança para Portugal

A cessação da residência fiscal sul-africana depende dos factos e das regras de residência ou da convenção. Deve ser comunicada à SARS, mas a comunicação não cria uma data de cessação diferente da que resulta dessas regras. Portugal apura separadamente o início da residência fiscal portuguesa.

A cessação pode gerar tributação sul-africana de saída sobre determinados ativos. Direitos em fundos de reforma seguem regras próprias para as prestações efetivamente recebidas; a transferência dos fundos tem ainda os procedimentos fiscais e cambiais aplicáveis. A convenção não substitui o processo bancário.

A Taxbordr aconselha sobre o lado português.

Como a CDT África do Sul-⁠Portugal aloca o seu rendimento

A CDT África do Sul-Portugal segue o modelo da OCDE, com disposições bilaterais específicas. Cada tipo de rendimento é imputado a um ou a ambos os países.

Rendimento de trabalho

Se trabalha em Portugal para um empregador português, Portugal tributa o salário. Se trabalha remotamente para um empregador sul-africano, a localização física do trabalho determina a imputação.

O artigo da CDT relativo ao trabalho dependente aplica o teste padrão de 183 dias para destacamentos de curta duração.

Pensões e anuidades de reforma sul-africanas

Os pagamentos de fundos de pensões e de provident funds a um residente português por emprego anterior são regulados pelo artigo da CDT relativo a pensões e só podem ser tributados em Portugal; uma pensão por serviço público sul-africano segue antes o regime convencional de pensões por serviço público e só pode ser tributada na África do Sul, salvo se o beneficiário for residente em Portugal e nacional português.

Os pagamentos de retirement annuity (RA), em regra, não resultam de um emprego anterior: a renda que o próprio adquiriu a uma seguradora sul-africana por uma importância global segue o regime convencional de rendas adquiridas, que permite à África do Sul tributá-la a uma taxa não superior a 12% sobre a parcela de rendimento da renda que exceda 10.000 dólares dos EUA por ano, e os restantes pagamentos de RA seguem o regime convencional dos outros rendimentos, só tributáveis em Portugal.

A África do Sul pode tributar certos levantamentos de fundos de reforma.

Fundos de reforma na emigração

Os interesses em fundos de reforma ficam excluídos da tributação sul-africana de saída, pelo que a cessação de residência não desencadeia um levantamento presumido. O imposto sul-africano sobre uma retirement annuity, pensão, provident fund ou preservation fund surge apenas aquando de um levantamento ou benefício efetivo, tributado segundo as tabelas da SARS para montantes únicos de reforma ou levantamentos. Um não residente geralmente não consegue aceder à totalidade da retirement annuity antes de completar três anos consecutivos de não residência.

Dividendos

As taxas convencionais sobre dividendos dependem dos limiares de participação, das condições de beneficiário efetivo e do artigo exato da convenção. Pode ser necessário pedir a taxa reduzida através do agente pagador. Pelas regras gerais portuguesas, Portugal tributa o dividendo bruto e concede crédito pelo imposto sul-africano elegível, dentro dos limites portugueses e convencionais.

Os rendimentos estrangeiros elegíveis podem estar isentos no IFICI, cumpridas as condições de categoria, fonte e jurisdição; os direitos RNH preservados seguem regras próprias. O IFICI não isenta pensões.

Juros

Os juros de fonte sul-africana pagos a pessoas estrangeiras podem estar sujeitos a retenção na fonte, salvo se for aplicável uma isenção ou uma taxa reduzida ao abrigo da convenção.

Mais-valias

As mais-valias sobre imóveis situados na África do Sul são tributáveis em ambos os países. As mais-valias sobre valores mobiliários sul-africanos são geralmente tributáveis apenas em Portugal.

Contudo, a tributação de saída sul-africana pode já ter aplicado um evento de CGT (capital gains tax) na emigração. As mais-valias posteriores à emigração podem ser tributadas por Portugal devido à residência fiscal portuguesa; isso não transforma automaticamente o ganho em rendimento de fonte portuguesa.

Rendimentos prediais na África do Sul

Tributável em ambos os países. A África do Sul tributa rendas de imóveis situados na África do Sul ao abrigo das regras aplicáveis a não residentes.

Portugal tributa geralmente o rendimento líquido de rendas da Categoria F após despesas elegíveis e pode aplicar um mecanismo de eliminação da dupla tributação quando as condições estejam preenchidas.

Cessação fiscal, comunicação à SARS e transferência

Determine a base e a data de cessação. Para quem era ordinarily resident, a SARS analisa a intenção e os factos que demonstram onde fica a casa real e estável. O teste de presença física só se aplica a quem não seja ordinarily resident em nenhum momento do ano fiscal (year of assessment) e exige presença física na África do Sul por mais de 91 dias no total nesse ano fiscal, por mais de 91 dias no total em cada um dos cinco anos fiscais anteriores e por mais de 915 dias no conjunto desses cinco anos. Quem é residente apenas por este teste deixa de o ser após um período contínuo de pelo menos 330 dias completos fora da África do Sul, com efeitos desde o dia da partida. A residência exclusiva em Portugal nos termos da convenção também pode afastar a residência sul-africana, mesmo quando um teste interno de residência se aplicaria.
Comunique a data à SARS no RAV01 e apresente a declaração e os documentos de suporte exigidos. A comunicação informa a SARS da cessação da residência fiscal; não é, por si só, o facto que desencadeia o exit tax.
Apure os rendimentos do período de residência e os ativos abrangidos pela tributação sul-africana de saída. Distinga-os das prestações de reforma efetivamente pagas e das respetivas regras de acesso.
Prepare a transferência com o Authorised Dealer, normalmente o banco sul-africano. O pedido Approval International Transfer (AIT) integra o Tax Compliance Status (TCS) da SARS e substituiu as antigas modalidades Emigration e Foreign Investment Allowance. A necessidade de AIT/TCS, de outra autorização ou de prova específica depende do estatuto, montante e origem dos fundos.

Gestão de fundos de reforma e investimentos sul-⁠africanos a partir de Portugal

Retirement annuities (RAs) e preservation funds

Pode manter os montantes aplicados na sua RA ou num preservation fund na África do Sul após a cessação de residência.

Considere o momento: levantar num ano com baixo outro rendimento reduz a taxa progressiva portuguesa.

Living annuities

Numa living annuity, confirme se o pagamento segue a regra de pensões por emprego anterior da convenção, a regra convencional das rendas adquiridas a uma seguradora ou outra disposição da convenção. Se a convenção retirar à África do Sul o direito de tributar, é preciso pedir a dispensa da retenção sul-africana na fonte ou o reembolso do imposto retido.

Fundos unit trust e carteiras de ações sul-africanas

A base usada pela África do Sul na alienação presumida por cessação de residência não se transfere automaticamente para Portugal. O custo de aquisição português deve ser apurado pelas regras do CIRS.

Imóveis na África do Sul

O rendimento de rendas é tributável em ambos os países. Na venda, a África do Sul aplica as regras de CGT para não residentes. Quando o preço de venda excede 2 milhões de rands, o comprador deve, em regra, reter parte do preço e entregá-la à SARS; uma diretiva pode reduzir ou dispensar a retenção.

Pelas regras gerais portuguesas, Portugal tributa a mais-valia e concede crédito pelo imposto sul-africano elegível, dentro dos limites aplicáveis. As mais-valias estrangeiras elegíveis podem estar isentas no IFICI; os direitos RNH preservados seguem regras próprias. Para saber como Portugal trata especificamente as mais-valias imobiliárias, consulte o imposto sobre mais-valias em Portugal.

Considerações de controlo cambial

Transferir capital da África do Sul para Portugal exige cumprimento das regras do SARB. Transferências acima do limite aplicável podem exigir documentação de conformidade fiscal da SARS.

Erros comuns dos expatriados sul-⁠africanos em Portugal

Confundir comunicação com residência. A data resulta dos factos e da lei; atualize os seus dados junto da SARS com a data correta.
Misturar exit tax, levantamento de reforma e transferência bancária. São eventos diferentes, com bases, condições e documentos próprios.
Aplicar uma taxa convencional de dividendos sem verificar o beneficiário e a participação.
Preparar o AIT apenas quando o banco já está à espera dos fundos.
Pedir crédito português por imposto que não corresponde ao mesmo rendimento ou não era devido ao abrigo da convenção. Compare o imposto pago com o limite admitido no Anexo J.

Documentos para a transferência

Use o pedido AIT e a documentação atual da SARS para o seu tipo de transferência, e confirme com o intermediário autorizado os requisitos do SARB.

Fundos de reforma e pacote de prova das transferências

Para transferências de reforma e investimento, mantenha um dossiê organizado de documentos comprovativos: extratos dos fundos e condições das apólices; memorandos de tratamento fiscal e registos de retenção; documentos de transferências bancárias e comprovativos da situação fiscal; registos de recebimento em Portugal e notas de classificação.

Perguntas frequentes

A África do Sul tributa-me depois de eu me mudar para Portugal?

Depende de quando cessa a residência fiscal sul-africana segundo os factos, os testes internos e a convenção. Depois da cessação, a África do Sul passa, em regra, a tributar rendimentos de fonte sul-africana.

A cessação da residência fiscal sul-africana desencadeia uma tributação de saída sobre os meus fundos de reforma?

Não. A cessação da residência fiscal sul-africana não desencadeia um levantamento presumido dos seus interesses de reforma. Retirement annuities, pensões, provident funds e preservation funds ficam excluídos da tributação sul-africana de saída. O imposto sul-africano surge apenas quando efetivamente levanta ou recebe o fundo.

Como transfiro dinheiro da África do Sul para Portugal?

Use um Authorised Dealer, normalmente o banco sul-africano. Confirme se o montante, a origem dos fundos e o seu estatuto exigem um pedido Approval International Transfer (AIT) no sistema Tax Compliance Status da SARS e/ou outra autorização cambial.

Os meus dividendos sul-africanos são tributados em Portugal?

Pelas regras gerais portuguesas, sim, com crédito pelo imposto sul-africano elegível, dentro dos limites portugueses e convencionais. Os dividendos estrangeiros elegíveis podem estar isentos no IFICI; uma situação RNH preservada segue regras próprias. A isenção não elimina as obrigações declarativas portuguesas aplicáveis.

Os sul-africanos podem qualificar-se para o IFICI em Portugal?

Sul-africanos que trabalhem em tecnologia, engenharia, ciência de dados ou investigação podem qualificar-se. O nosso guia do IFICI explica as condições e o prazo de inscrição de 15 de janeiro de 2027 para quem chegou em 2026.

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