Impostos para expatriados dinamarqueses em Portugal

Resposta curta

A Dinamarca pode tributar a pensão profissional ou privada dinamarquesa quando as contribuições do beneficiário tenham sido deduzidas do seu rendimento tributável na Dinamarca ou as contribuições da entidade patronal não tenham sido aí tributadas como rendimento do beneficiário, deduzindo então ao imposto dinamarquês o imposto pago em Portugal, pelo que Portugal não concede crédito por dupla tributação internacional sobre essa pensão.

O que muda quando vem da Dinamarca para Portugal

A convenção Dinamarca-Portugal mantém direitos dinamarqueses de tributação sobre certas pensões constituídas com benefício fiscal na Dinamarca. Portugal também tributa a pensão enquanto seu país de residência e, como o IFICI não isenta pensões, os dois sistemas sobrepõem-se, com alívio por crédito de imposto em vez de um país recuar.

Na saída, a Dinamarca pode cobrar um imposto de saída sobre certos ativos e um encargo separado pelo resgate de alguns regimes de pensões.

A Dinamarca manteve a sua convenção com Portugal (ao contrário da Suécia)

A Dinamarca não denunciou a sua convenção fiscal com Portugal. A convenção assinada em 2000 está em vigor. A convenção nórdica que terminou por causa da disputa sobre pensões foi a da Suécia, e a convenção denunciada pela própria Dinamarca foi a convenção com Espanha, não com Portugal.

Como a convenção está em vigor, o alívio opera através dela, mas a direção depende da categoria de rendimento. Para pensões abrangidas pela regra especial dinamarquesa sobre pensões prevista na convenção, a orientação dinamarquesa descreve a Dinamarca a reduzir o imposto dinamarquês pelo imposto português.

Para outros rendimentos de fonte dinamarquesa, Portugal pode aliviar a sobreposição através do seu crédito de imposto por dupla tributação internacional. Em todos os casos, o crédito só alivia imposto que tenha sido efetivamente pago e que possa ser documentado.

Pensões: a Dinamarca mantém o direito de tributação

A regra geral da convenção tributa as pensões no seu país de residência, Portugal. Mas permite que a Dinamarca continue a tributar uma pensão profissional ou privada dinamarquesa quando essa pensão foi constituída com benefício fiscal dinamarquês, o que é típico dos regimes de pensão de trabalho e de rate-pension dinamarqueses.

Muitas pensões dinamarquesas continuam, portanto, tributáveis na Dinamarca ao abrigo de responsabilidade fiscal limitada mesmo depois de se tornar residente em Portugal, enquanto Portugal também tributa a mesma pensão como rendimento de residente e, como o IFICI não isenta pensões estrangeiras, a taxas progressivas.

O que impede que isto seja dupla tributação é o mecanismo de alívio da convenção, mas, para estas pensões constituídas com benefício fiscal, a Agência Tributária Dinamarquesa indica que é a Dinamarca que deduz ao imposto dinamarquês o imposto português, e não o contrário. Não presuma que qualquer resultado de imposto zero tem o mesmo efeito.

Uma pensão dinamarquesa de serviço público só pode ser tributada na Dinamarca, nos termos da regra convencional do serviço público, qualquer que seja a residência ou a nacionalidade do beneficiário.

Cessação da residência fiscal dinamarquesa: imposto de saída e encargo (afgift) sobre pensões

A responsabilidade fiscal plena dinamarquesa assenta geralmente na existência de uma casa disponível na Dinamarca e não termina até essa disponibilidade ser verdadeiramente abandonada. Uma habitação mantida pode fazer com que continue plenamente tributável na Dinamarca e criar dupla tributação, enquanto a orientação dinamarquesa trata de forma diferente uma casa de férias usada apenas para férias.

Depois da partida, passa normalmente para responsabilidade fiscal limitada, ao abrigo da qual a Dinamarca continua a tributar rendimentos de fonte dinamarquesa, incluindo pensões dinamarquesas.

Dois encargos dinamarqueses devem ser planeados: o imposto de saída dinamarquês sobre ações depende, entre outros fatores, do valor, da participação e do histórico de residência. O encargo sobre o resgate de certos regimes de pensão é uma regra separada da alienação presumida e pode aplicar-se se terminar ou resgatar regimes de pensão de capital ou de velhice.

Do outro lado, uma vez terminada a responsabilidade fiscal plena dinamarquesa, pode normalmente pedir a cessação do imposto dinamarquês sobre rendimentos de fundos de pensões.

Dividendos dinamarqueses e imóveis

As regras abaixo são o regime geral português; para um beneficiário elegível do IFICI, os dividendos, juros, rendas e mais-valias dinamarqueses estão, em regra, isentos em Portugal.

A Dinamarca retém normalmente 27% sobre dividendos pagos a pessoas singulares não residentes e permite reembolso até ao limite convencional. Podem existir exceções ou mecanismos de redução, pelo que o reembolso não é a única via em todos os casos; conte, em todo o caso, com a apresentação de um pedido pela diferença.

Portugal tributa depois o dividendo como rendimento de residente e credita o imposto dinamarquês. Os imóveis dinamarqueses continuam tributáveis na Dinamarca porque é aí que o imóvel se situa, com Portugal a tributar o mesmo rendimento e a conceder alívio.

Coordenação entre Skat e Finanças

Manter pensões, ações ou imóveis dinamarqueses implica normalmente declarações dinamarquesas como não residente em paralelo com a declaração portuguesa, com a convenção a determinar quem tributa o quê e que país concede o alívio.

O trabalho consiste em planear a cessação da residência e os encargos de saída, documentar o tratamento de pensões e dividendos, e fazer com que ambas as declarações assentem nos mesmos factos para que o crédito seja concedido pelo montante correto.