Impostos de expatriados australianos em Portugal

Residência, CGT de saída e superannuation

A residência fiscal australiana pode terminar numa data diferente do início da residência portuguesa. A saída pode desencadear CGT sobre determinados ativos, enquanto rendimentos de imóveis e investimentos australianos podem continuar sujeitos a imposto na Austrália.

Confirmar a convenção aplicável ao pagamento

A convenção fiscal Austrália-Portugal foi assinada em 30 de novembro de 2023. Antes de usar uma taxa reduzida ou uma regra de pensões, confirme no registo oficial a entrada em vigor e a produção de efeitos para esse imposto e período: são passos distintos da assinatura.

O texto assinado distingue pensões periódicas de pagamentos de capital, prevê limites para retenções e mantém direitos sobre imóveis no país onde se situam. Se essas disposições ainda não forem aplicáveis ao pagamento concreto, o cálculo depende das regras internas e do crédito unilateral disponível.

Cessação da residência fiscal australiana e tributação de saída sobre mais-⁠valias

O evento de CGT I1 pode considerar alienados pelo valor de mercado os ativos abrangidos quando termina a residência fiscal australiana. As exclusões vão além dos imóveis australianos e incluem determinados ativos de estabelecimento estável e direitos ou opções relacionados. Também devem ser verificadas as regras de residência temporária e dos ativos anteriores ao regime de CGT.

Uma pessoa singular elegível pode optar por desconsiderar todas as mais-valias e menos-valias abrangidas pelo I1, mantendo os ativos afetados como taxable Australian property até à alienação ou ao regresso à residência australiana. O evento continua a ocorrer na cessação da residência.

O efeito sobre o desconto por período de detenção e as taxas aplicáveis a uma venda posterior depende dos ativos, das datas e das regras de não residente. A escolha tem de ser feita até à entrega da declaração australiana do ano em que cessa a residência.

Superannuation: isenção na Austrália não significa isenção em Portugal

A superannuation australiana pode ser isenta de imposto ou ter tributação favorável segundo as regras australianas após os 60 anos, dependendo do fundo e da componente. Essa isenção australiana não vincula Portugal.

Quando passa a ser residente português, uma pensão periódica de um plano australiano de superannuation deve ser classificada em Portugal segundo a natureza do pagamento antes de aplicar as taxas, e como o IFICI, o regime que substituiu o RNH (Residente Não Habitual), não isenta pensões estrangeiras, não existe uma taxa reduzida especial para esse rendimento.

A antiga taxa fixa do RNH sobre pensões desapareceu para os recém-chegados, e a maioria dos reformados não se qualifica para o IFICI em qualquer caso.

Os montantes pagos de uma só vez são tratados de forma diferente e podem continuar tributáveis na Austrália, e um pagamento único com uma componente não tributada (normalmente de um fundo público ou governamental) pode ser tributado na Austrália mesmo depois dos 60.

Dividendos australianos, imóveis e retenção na fonte

Os dividendos franqueados incorporam créditos por imposto sobre sociedades já pago; esses créditos de franqueamento não são reembolsáveis nem utilizáveis por não residentes, e um dividendo totalmente franqueado geralmente não sofre retenção adicional na fonte australiana, mas o tratamento australiano não estabelece uma isenção portuguesa. Quando Portugal tributa o dividendo, o crédito pelo imposto australiano elegível está sujeito aos limites portugueses e convencionais, sem exceder o imposto português correspondente ao dividendo.

Os imóveis australianos podem continuar sujeitos a imposto australiano após a mudança. Na venda, distinga a retenção Foreign Resident Capital Gains Withholding da responsabilidade fiscal final: a clearance certificate é a via do vendedor residente fiscal australiano. Um vendedor não residente pode pedir uma variação da retenção quando cumpra os requisitos. A retenção é creditada na liquidação australiana; só um excesso face ao imposto devido pode dar lugar a reembolso.

Coordenação entre a ATO e as Finanças

A Austrália usa um ano fiscal de julho a junho, enquanto Portugal usa o ano civil, o que complica o calendário dos créditos de imposto estrangeiro em ambos os sentidos. Pode continuar a ser necessária uma declaração australiana por rendas, alienações tributáveis ou outros rendimentos sujeitos a declaração.

Deter ações ou direitos num plano de superannuation, por si só, não determina essa obrigação; certas retenções sobre dividendos são definitivas.